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迟鸣的博客

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生长于农村,15至18岁当社员(农民),大学毕业后从事教学和理论研究,思想开放,个性独立,追求人的生活,享受快乐。 本博客为原创。

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新《立法法》让纳税人空狂欢  

2015-03-19 15:25:23|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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        昨天公布并施行的新修订的《立法法》,让纳税人狂欢:税收法定了,呜啦,万岁!

        面对狂欢的人们,我用水车拉几车冰水撒在这些人的头上:别做梦了,醒醒吧!

        税收是国家(现实中为政府,下同)强制地将私人的财产无偿地征收而转化为政府的财政收入。因此,税收的多少既关系到政府的收入,又关系到纳税人的负担。税收多了政府的收入多日子好过但纳税人的收入相对就少了生产生活就难过些,反之政府的收入过少政府难过纳税就更好过些。当然,如果政府太难过——提供的公共物品——国防治安等缺失,纳税人会更难过——无法进行正常的生产生活。可见,政府存在及征税的理由是为民众提供公共物品以满足其公共需要,即为民众增加福祉而不是相反。从税收的本质上讲,政府与公民——纳税人是一种买卖关系:政府生产公共品出售给公民——纳税人,税收是售价,纳税人购买并消费公共品,税收是买价。既然是买卖,买卖双方都必须是公平的,否则就是强迫交易——强盗行为。正因为如此,现代国家无不实行税收法定主义——全体公民(纳税人)或公民代表(议会)通过立法赞成征税,不赞成即不立法就不得征税——纳税人不同意支付买价就不得强卖公共品。这是像美国这样的政府常常关门的原因。

       税收法定是对政府权力的制约,是公民财产权不被肆意侵犯的基本保证,是投资增长和生活稳定的基本前提。因为税收无疑是人们的生产成本和生活负担,只有税收法定才有明确的投资收益和消费预期,而明确的投资收益预期是投资的前提,明确的消费预期是生活稳定的前提。由于预期不明近年资本外逃及移民也不是个别现象。

       税收法定如此重要,为实现税收法定主义,在今年提交全国人大审议修订的《立法法草案》中,明确写入“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”“只能制定法律”的条文,但在审议初被删除,后在反对的声浪中写入《立法法》第八条并获最终通过。纳税人无不为这来之不易的税收法定主义狂欢。

         人们的狂欢是有充分的理由的。在他们看来,《立法法》确立了税收法定,今后就不会再有6.30似的“半夜鸡叫”(某年某月某部曾公开辟谣说近期不会增加股市的印花税,但随即在6月30日凌晨宣布加征,直接导致股市动荡。人们将该事件戏称为“半夜鸡叫”),也不得今天想加什么货物为消费税的税目就加,更不得在短期内发个通告就连续多次提高某货物的税率增加税负——个人的财产不再会任意被收走了!

         这多么美好!

        但,我不得不告诉你,这还真是梦!

        新《立法法》 第九条规定:“ 本法第八条规定的事项尚未制定法律的,全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定,授权国务院可以根据实际需要,对其中的部分事项先制定行政法规,但是有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外”。按这条规定,只要还没有税收立法的,都可以不通过立法而通过授权先施行。从税收实践来看,未制定法律可以授权先实施的范围有:新开征税种、税收实体法中还未立法的各税种之间的改变(如营业税改增值税)、税目的调整、税率的升降等等。从现实来看,我国的实体法只有个人所得税、企业所得税和车船税是立法征收的,其余增值税、消费税、营业税、土地增值税、房产税等10多个税种都还没有制定法律而征收,因此,“根据实际需要”还是能授权改变征收,如果再现“半夜鸡叫”就不应感到奇怪!

        问题还在于,这样授权下的任意改变征收虽然有5年的时间限制,但实际是无限的,这由新《立法法》第十条规定:“授权的期限不得超过五年,但是授权决定另有规定的除外。被授权机关应当在授权期限届满的六个月以前,向授权机关报告授权决定实施的情况,并提出是否需要制定有关法律的意见;需要继续授权的,可以提出相关意见,由全国人民代表大会及其常务委员会决定。”由于法律中未规定人大授权后必须立法的期限,这为懒于政事提供了客观的制度基础,长期——10年、20年甚至更长以“不成熟”而不立法是可能出现的。结果,只要人大不立法,只要“需要”,就能无限授权下去,“半夜鸡叫”增税就会长期存在。

       税收法定还有很长很长的路要走!

      最后,套用一网络用语:梦想很丰满,现实太骨感!


案例:

烟草消费税由5%提高至11% 香烟价格或将上涨
宏观经济新华社2015-05-08 16:30
新华网北京5月8日电(记者何雨欣、韩洁)财政部、国家税务总局8日发布消息,经国务院批准,自5月10日起,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。

根据通知,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

我国烟草消费税分别于1994年、1998年、2001年、2009年进行过四次调整。2009年的调整中,在生产环节,调整了计税价格,提高了消费税税率,同时,卷烟批发环节还加征了一道从价税,税率为5%。

 

关于调整卷烟消费税的通知

财税 [2015] 60号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,现将调整卷烟消费税政策问题通知如下:

一、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。

二、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

三、本通知自2015年5月10日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的,以本通知为准。

财政部 国家税务总局

2015年5月7日

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